该文档是国家税务总局税费优惠政策落实工作领导小组办公室编制的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》，涵盖增值税改革、个人所得税改革、支持小微经营主体、科学技术创新、重点群体创业就业、住房需求、特定主体融资、其他税费优惠等政策，以问答形式明确政策适合使用的范围、条件及申报流程等，为纳税人缴费人和基层税务部门提供指导。
1. 税率调整：2019年4月1日起，增值税税率调整，不同应税行为适用不同税率，如销售交通运输等服务适用9%税率，销售增值电信等服务适用6%税率。税率调整前未开票行为，按原适用税率补开；发生销售折让等情况，按规定开具红字发票。
2. 进项税额抵扣：不动产进项税额不再分两年抵扣，购进国内旅客运输服务可按规定抵扣进项税额，但国际旅客运输服务及部分不符合相关规定的票据不能抵扣。
3. 留抵退税：合乎条件的纳税人可申请退还增量或存量留抵税额，退税条件包括纳税信用等级、连续增量留抵税额等要求，且不同时期政策有所调整。
4. 出口退税：出口退税率档次调整，不同时间出口的货物劳务适用不同退税率，退税率执行时间按出口货物劳务时间确定。
5. 跨境应税行为：境外提供文化服务等免征增值税的跨境应税行为需办理免税备案手续。
6. 境外旅客购物离境退税：合乎条件的地区和境外旅客可实施和申请离境退税，退税物品退税率有11%和8%两档，境外旅客购物离境退税办理流程包括申请开单开票、海关验核确认、代理机构审核退税三个环节。
1. 减免税：军人转业费、复员费，干部职员安家费等免征个人所得税，残疾孤老人员和烈属汇算清缴地与预扣预缴地减税幅度不一致时，按孰高值确定减免税额。
2. 专项附加扣除：享受大病医疗扣除时，纳税人需留存票据并可通过医保平台查询费用，个人领取住房公积金等免征个人所得税。
3. 境外所得税款抵免：居民个人应在取得所得次年3月1日至6月30日内申报办理境外所得税款抵免。
4. 优化预扣预缴方法：合乎条件的纳税人原单位按6万元扣除减除费用，更换工作单位后新单位按累计预扣法计算预扣税款，原单位已扣缴部分在年度汇算清缴时统一调整。
- 免税标准：月（季）销售额口径包括所有应税销售行为，扣除不动产销售额后判断是否免税，小规模纳税人月销售额超10万全额纳税，按季纳税季销售额不超30万可免征增值税，不同纳税期限和业务类型有不同规定。
- 发票开具：小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统自开专用发票，月销售额未超10万元开具发票税率显示及申报表填写有相应规定，合乎条件可享受减免税政策，发票开具应按规定执行，如开具错误或需调整，按有关政策处理。
2. 小型微利企业所得税：工业公司和别的企业小型微利企业标准一致，职工教育经费税前扣除比例为工资薪金总额8%，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策，预缴未享受优惠年度终了汇算清缴时可享受，企业设立分支机构时从业人数等指标应汇总计算判断是不是满足条件，预缴企业所得税时按当年度截至本期预缴申报所属期末情况判断是否符合小型微利企业条件。
3. 个体工商户所得税：享受减半征收个人所得税政策减免税额按规定计算，预缴和汇算清缴时无需备案，通过填写申报表相关栏次享受，核定征收个人所得税的个体工商户也可享受，已预缴税款可申请退税或抵减以后月份税款。
4. “六税两费”减免：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等可申报享受“六税两费”减免优惠，优惠政策有减征幅度、适用税费种等规定，纳税人申报时按要求填报相关信息，逾期申报合乎条件也可享受，无需额外提交资料，同时享受多项优惠政策时有先后顺序。
5. 文化事业建设费减免：目前执行月销售额不超过2万元免征文化事业建设费政策。
1. 研发费用加计扣除：企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的加计100%扣除，形成无形资产的按成本200%摊销，企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，按规定填写申报表并留存资料。
2. 创业投资所得税优惠：创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业需符合多项条件，包括注册地、从业人数、资产总额、销售收入、上市情况、研发费用占比等，合乎条件的合伙创投企业及个人合伙人、天使投资个人有相应备案要求和申报抵扣规定，初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年上市后，天使投资个人转让股票时处理方式有规定，创投企业投资时间从实缴投资开始计算。
3. 集成电路等增值税加计抵减：企业符合条件可择优选择适用加计抵减政策，但同一期间不得叠加适用，不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提加计抵减额，已计提的按规定处理，纳税人适用免税等政策对应进项税额处理方式有规定，出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额，兼营出口货物劳务等无法划分不得计提加计抵减额的进项税额按规定计算，追溯执行时按相应规定计算。
4. 孵化服务收入免征增值税：国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供不动产租赁服务取得的租金收入，可享受免征增值税政策。
5. 研发机构采购设备增值税优惠：适用采购国产设备全额退还增值税政策的研发机构包括多种类型，产品清单以相关公告附表为准。
1. 创业优惠：自主就业退役士兵或重点群体开办个体工商户可享受税费扣减优惠，变更经营者后新业主符合条件也可享受，同一人开办多家个体工商户应选择一户作为政策享受主体。
2. 就业优惠：个体工商户、个人独资企业、合伙企业等招用退役士兵、重点群体可享受企业招用税费扣减政策，法定代表人属于重点群体或退役士兵的企业满足条件可享受，同一人员在多家企业就业由符合条件的企业作为政策享受主体，同时具备多重身份的人员选定一个身份享受政策，企业招用相关人员就业每人最多享受3年政策，使用劳务外包或劳务派遣方式招用人员由签订合同并缴纳社保的外包公司或劳务派遣公司享受优惠政策，脱贫人口概念是对原建档立卡贫困人口的延续和拓展，企业招用高校毕业生符合条件可享受相关税收政策，重点群体创业成立的个体工商户转成个人独资企业未享受满3年优惠政策的自转企次月起停止享受，符合企业招用相关税收优惠政策条件的可按规定享受。
1. 住房租赁企业增值税优惠：住房租赁企业向个人出租住房可适用相关增值税减税政策，一般纳税人可选择简易计税或一般计税方法，小规模纳税人按5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，利用非居住存量房屋建设的保障性租赁住房出租取得收入比照适用，企业出租住房收入区分承租对象适用不同政策，向个人出租住房选择适用政策后应以全部收入选择计税方法，跨地区出租住房按规定预缴增值税，企业可根据自身情况选择计税方法，选择适用简易计税政策的应开具相应发票，一般纳税人纳税申报按规定填写相关栏次，小规模纳税人也按相应规定申报，向个人出租住房的“个人”包括个体工商户。
2. 房产税优惠：企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，房产税减按4%税率征收，专业化规模化住房租赁企业有标准，各省可下调标准，企业出租住房符合条件可享受房产税优惠，如出租给住房租赁企业、改造闲置厂房出租等，企业享受优惠政策按规定进行减免税申报并留存资料，经营公共租赁住房的事业单位租金收入免征增值税。
1. 中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策：中国邮政储蓄银行相关县域支行提供特定涉农贷款取得的利息收入可选择适用简易计税政策。
2. 支持小微企业融资有关税收政策：商业银行等金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放取得的利息收入免征增值税，金融机构范围有明确规定。
3. 金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策：金融机构向小微企业和个体工商户发放取得利息收入免征增值税，选择免税方式有两种，选择适用利率有不同规定，金融机构定义在不同时期有不同要求。
4. 铁路债券利息收入所得税政策：企业投资者持有2024 - 2027年发行的铁路债券取得利息收入可享受减半征税优惠，铁路债券包括多种债务融资工具，企业投资者在预缴环节即可享受优惠，未及时享受可在以后申报时统一享受。
1. 罕见病及抗癌药品税费支持政策：增值税一般纳税人生产销售罕见病药品可选择简易计税，经营多种罕见病药品时可对部分产品选择简易计税，罕见病药品清单实行动态调整。
2. 资源综合利用增值税政策：企业利用余热余压生产电力热力等，符合条件即使未取得发票或凭证也可享受资源综合利用增值税即征即退政策，受政府部门委托从事污水处理业务等符合条件也可享受，计算可申请即征即退税额需剔除不符合规定的出售的收益，提供城市生活垃圾处理专业技术服务合乎条件可享受资源综合利用增值税优惠政策，污水处理厂不同业务可分别适用免税和即征即退政策，应准确核算进项税额。
3. 固定资产加速折旧政策：亏损企业可根据自身需要选择不实行固定资产加速折旧政策，适用行业范围包括全部制造业及信息传输、软件和信息技术服务业。
4. 企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策：企业同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，扶贫捐赠支出准予据实扣除且不计算在年度扣除限额内，企业通过特定途径向目标脱贫地区捐赠可据实扣除，目标脱贫地区名单可向当地扶贫工作部门查阅，脱贫后企业仍可适用扶贫捐赠所得税政策，月（季）度预缴申报时可享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策，企业捐赠后应取得注明目标脱贫地区具体名称的捐赠票据。
5. **物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策：合乎条件的物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税，小规模纳税人可叠加享受“六税两费”优惠，企业应按规定申报减免税并留存资料，多缴税款可抵减或退还。
6. 阶段性降低失业保险、工伤保险费政策：该政策延续至2025年12月31日，企业无需申请，正常申报缴费就可以享受。
